Формирование имущества (активов) организации связано с применением средств, формирующихся за счет различных источников, как собственных, так и привлеченных, в связи с чем можно рассматривать еще один признак классификации имущества.
По источникам формирования:
- собственные;
- заемные (привлеченные).
К собственным источникам формирования имущества организации относятся:
- уставный капитал — первоначальный собственный капитал, состоящий из взносов учредителей (собственников) в имущество при создании организации. Его величина записывается в уставе организации и определяется учредительными документами;
- выкупленные акции (доли) — стоимость выкупленных собственных акций у акционеров при их выходе из состава акционерного общества до их ликвидации;
- резервный капитал создается в соответствии с законодательством и уставом организации путем отчисления от чистой прибыли и является источником покрытия возможных убытков и погашения облигаций организации;
- добавочный капитал состоит из прироста стоимости амортизируемого имущества по переоценке, эмиссионного дохода по ценным бумагам, курсовых валютных разниц по вложенным средствам в уставный капитал в иностранной валюте и др.;
- нераспределенная прибыль — прибыль отчетного года и (или) прошлых лет за вычетом перечисленного в бюджет налога из прибыли и сумм, использованных на образование специальных фондов предприятия;
- оценочные резервы — резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. Создаются за счет уменьшения балансовой прибыли в целях соблюдения требования осмотрительности, предусматривающего в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
- доходы будущих периодов — доходы, полученные в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам;
- резервы предстоящих расходов и платежей создаются за счет внутренних ресурсов организации путем равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или отражение в отчетном году;
- целевое финансирование — финансовые ресурсы, полученные из бюджета, от физических и юридических лиц для определенных заранее расходов и платежей.
К заемным (:привлеченным) источникам имущества организации относятся:
- кредиты банка и заемные средства — полученные краткосрочные и долгосрочные ссуды банков (непогашенные), суммы выпущенных и проданных акций трудового коллектива, акций и облигаций организации, краткосрочные и долгосрочные займы;
- обязательства (кредиторская задолженность и расчеты) — расчеты по договорам поставки, страхования, по претензиям, дивидендам, депонентам, с бюджетом, страховым взносам во внебюджетные фонды, с прочими кредиторами и др.;
- обязательства по распределению прибыли — источники выплат налога на прибыль, погашения налоговых санкций, а также выплат дивидендов по ценным бумагам;
- отложенные налоговые обязательства — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Классификация имущества по источникам формирования имеет принципиальное значение как для организации текущего учета и систематизации источников имущества, относящихся к собственным или привлеченным, так и для отражения информации о них в бухгалтерской отчетности и, что особенно важно, для оценки финансового состояния организации и показателей ее ликвидности, платежеспособности, автономности, финансовой устойчивости и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.