- (+) Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
- (-) Налог на добавленную стоимость
- (-) Акцизы
- (-) Экспортные пошлины
- (-) Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
- (-) Налог с продаж
- (-) Себестоимость продукции (работ, услуг), покупная цена реализованных товаров (-) Коммерческие расходы, издержки обращения
- (=) Прибыль (убыток) от реализации
- (+) Проценты к получению (по облигациям и другим видам ценных бумаг)
- (-) Проценты к уплате
- (+) Доходы от участия в других организациях (по акциям)
- (+) Прочие операционные доходы (от реализации имущества и др.)
- (-) Прочие операционные расходы (от реализации имущества и др.)
- (=) Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
- (+) Прочие внереализационные доходы
- (-) Прочие внереализационные расходы
- (=) Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль)
Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и затратами на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, покупной стоимостью реализованных товаров, коммерческими расходами, издержками обращения.
Прибыль (убыток) от реализации определяется на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".
Причитающиеся к получению (подлежащие уплате) проценты по облигациям, депозитам, доходы по акциям и от участия в совместной деятельности учитываются непосредственно на счете 80 "Прибыли и убытки".
Прочие операционные доходы включают:
- доходы от реализации основных средств и прочего имущества (за минусом налога на добавленную стоимость);
- причитающуюся к получению (полученную) арендную плату;
- положительные курсовые разницы;
- компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукции;
- суммы, полученные за проданную иностранную валюту (включая обязательную продажу части валютной выручки).
Прочие операционные расходы включают:
- остаточную стоимость выбывающего амортизируемого имущества; расходы, связанные с выбытием имущества;
- балансовую стоимость прочего выбывающего имущества;
- расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукции;
- отрицательные курсовые разницы; расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и др.);
- стоимость иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
- причитающиеся к уплате налоги и сборы за счет финансовых результатов.
Прочие операционные доходы и расходы, связанные с движением имущества и иностранной валюты определяются на счетах 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" и списываются на счет 80 "Прибыли и убытки".
Прочие внереализационные доходы включают кредиторскую и депонентскую задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся к возмещению причиненных убытков в связи с нарушениями договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных единицах и т.п.
Прочие внереализационные расходы включают суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; долги, не реальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки; суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных единицах, и т. п.
Внереализационные доходы и расходы учитываются непосредственно на счете 80. По мере их возникновения, в зависимости от того, доходы это или потери, они отражаются либо по кредиту, либо по дебету счета 80.