Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, отражает имущество организации и источники его формирования на определенную отчетную дату. Однако в течение отчетного периода происходит множество фактов хозяйственной жизни, которые оказывают непосредственное влияние на показатели баланса и меняют его от одной отчетной даты к другой. Несмотря на большое разнообразие фактов хозяйственной жизни, изменения, которые происходят в балансе под их влиянием, сводятся к четырем типам.
I. Изменения в активе баланса, когда один показатель актива увеличивается, а другой уменьшается на одну и ту же сумму (следовательно, валюта баланса не меняется). Графически такое изменение можно отобразить как: + А- А.
Пример. Бухгалтерский баланс (упрощенный вариант) на начало отчетного периода:
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 1800 | Уставный капитал | 2100 |
Запасы (материалы) | 400 | Займы, кредиты | 200 |
Дебиторская задолженность | 200 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 |
Денежные средства | 100 | Поставщики и подрядчики | 100 |
Баланс | 2500 | Баланс | 2500 |
Рассмотрим первый факт хозяйственной жизни. На расчетный счет организации в счет погашения дебиторской задолженности поступила сумма 50 тыс. руб. В результате данного факта хозяйственной жизни одновременно увеличивается статья «Денежные средства» и уменьшается статья «Дебиторская задолженность» на 50 тыс. руб. Валюта баланса не изменится и после первого факта хозяйственной жизни баланс примет вид:
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 1800 | Уставный капитал | 2100 |
Запасы (материалы) | 400 | Займы, кредиты | 200 |
Дебиторская задолженность | 150 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 |
Денежные средства | 150 | Поставщики и подрядчики | 100 |
Баланс | 2500 | Баланс | 2500 |
II. Изменения в пассиве баланса, когда один показатель пассива увеличивается, а другой уменьшается на одну и ту же сумму (валюта баланса не меняется). Графически такое изменение можно отобразить как: + П - П.
Рассмотрим второй факт хозяйственной жизни. Оплачены счета поставщиков за счет полученных кредитов банка на сумму 70 тыс. руб. В результате данного факта хозяйственной жизни одновременно уменьшается задолженность перед поставщиками и увеличивается задолженность перед банком. Валюта баланса не меняется. После второго факта хозяйственной жизни баланс примет вид:
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 1800 | Уставный капитал | 2100 |
Запасы (материалы) | 400 | Займы, кредиты | 270 |
Дебиторская задолженность | 150 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 |
Денежные средства | 150 | Поставщики и подрядчики | 30 |
Баланс | 2500 | Баланс | 2500 |
III. Одновременное увеличение актива и пассива баланса на равные величины означает, что увеличение одного показателя актива приводит к увеличению одного показателя пассива на одинаковую сумму, при этом валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Графически такое изменение можно отобразить как: + А + П.
Рассмотрим третий факт хозяйственной жизни. Получены материалы от поставщиков на сумму 50 тыс. руб., за которые счета-фактуры еще не оплачены. В результате данного факта хозяйственной жизни одновременно увеличиваются статья «Запасы» и задолженность перед поставщиками. На указанную сумму увеличивается валюта баланса. После третьего факта хозяйственной жизни баланс примет вид:
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 1800 | Уставный капитал | 2100 |
Запасы (материалы) | 450 | Займы, кредиты | 270 |
Дебиторская задолженность | 150 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 |
Денежные средства | 150 | Поставщики и подрядчики | 80 |
Баланс | 2550 | Баланс | 2550 |
IV. Одновременное уменьшение актива и пассива на равные величины, т.е. уменьшение одного показателя актива приводит к уменьшению одного показателя пассива на одинаковую сумму, при этом валюта баланса уменьшается на эту же сумму. Графически такое изменение можно отобразить как: -А - П.
Рассмотрим четвертый факт хозяйственной жизни. Организация возвратила банку полученный ранее кредит в сумме 100 тыс. руб. В результате данного факта хозяйственной жизни одновременно уменьшаются статья «Денежные средства» и задолженность по кредитам. На указанную сумму уменьшается валюта баланса. После четвертого факта хозяйственной жизни баланс примет следующий вид:
Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 1800 | Уставный капитал | 2100 |
Запасы (материалы) | 450 | Займы, кредиты | 170 |
Дебиторская задолженность | 150 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 100 |
Денежные средства | 50 | Поставщики и подрядчики | 80 |
Баланс | 2450 | Баланс | 2450 |