Статьей 14 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты открывают банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте в уполномоченных банках без ограничений.
Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк (т. е. в банк, имеющий лицензию на совершение банковских операций в рублях и иностранной валюте, выданную Банком России):
- заявление об открытии счета;
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
- копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
- копию справки о присвоении организации статистических кодов;
- карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати;
- справку об открытии расчетного счета.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета. По договору банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
В целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, установленной Банком России в соответствии со ст. 21 Закона № 173-ФЗ, уполномоченные банки на основании договора банковского счета открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям):
- текущий валютный счет, на который зачисляются средства по валютным переводам в пределах одного банка;
- транзитный валютный счет, на который должны поступать все остальные валютные средства.
Каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет.
Порядок обязательной продажи части валютной выручки резидентов на внутреннем валютном рынке Российской Федерации изложен в инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И.
Валюту, зачисленную на транзитный счет, можно использовать:
- для обязательной покупки российских рублей (продажа валютной выручки осуществляется в размере 10% от суммы валютной выручки);
- для возврата ошибочно поступивших платежей;
- для перевода на текущий счет (остатков валюты после частичной продажи; средств, освобожденных от обязательной конвертации; средств, поступивших в качестве компенсации разрешенных валютных расходов резидента и для оплаты этих расходов);
- для зачисления поступлений иностранной валюты (не подлежащих зачислению на текущий валютный счет) на специальный банковский счет, открытый в этом уполномоченном банке.
Для расчета суммы, которая подлежит обязательной продаже, из поступившей валютной выручки исключаются затраты, связанные:
- с оплатой транспортировки, страхования и экспедирования груза;
- с уплатой вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;
- с выплатой комиссионного вознаграждения банкам и оплатой их услуг по исполнению функций агентов валютного контроля;
- иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется ЦБ РФ (подп. 1-4 п. 5 ст. 21 Закона № 173-ФЗ).
В соответствии со ст. 8 Закона № 173-ФЗ банкам предоставлено право проводить валютные операции организаций через специальные счета. При этом требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено Центральным банком РФ при регулировании следующих валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:
- расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;
- расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов;
- операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
- исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам (внешние ценные бумаги — это ценные бумаги, номинал которых выражен в иностранной валюте, а выпуск зарегистрирован в иностранном государстве и платежи по которым предусмотрены исключительно в иностранной валюте).
Нормы Закона № 173-ФЗ, предусматривающие применение специальных банковских счетов, — это временная мера, которая будет действовать до 1 января 2007 г. (ч. 3 ст. 26 Закона № 173-ФЗ).
Все виды применяемых банками спецсчетов, а также порядок работы с ними изложены в инструкции ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов».
Специальный счет открывается на основании заявления по договору банковского счета, регистрационных документов организации и карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.
Специальные счета открываются в тех же банках, где у резидентов или нерезидентов уже открыты транзитные или текущие счета (пп. 2.8 и 4.2 Инструкции о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов). При этом специальный счет может быть открыт одновременно с текущим. Количество специальных счетов в одном или нескольких банках не ограничивается. Об открытии счета необходимо уведомить налоговые органы.
Операции по списанию и зачислению иностранной валюты со специальных счетов и на специальные банковские счета организации производятся с соблюдением требований валютного законодательства и на основании актов органов валютного регулирования. Так, например, необходимо соблюдать требование о резервировании при списании и (или) зачислении иностранной валюты, установленное'Инструкцией ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. №114-И.
Кроме перечисленных валютных счетов, российские организации могут открывать счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, соблюдая положения ст. 12 Закона № 173-ФЗ.