Правила исчисления транспортного налога

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные согласно законодательству Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил, а также некоторые другие более мощные транспортные средства общественно полезного предназначения.

Налоговая база определяется:
• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении остальных воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 5 руб. с каждой лошадиной силы. (Под эту ставку подпадает большинство отечественных легковых автомобилей.) Налоговые ставки, установленные федеральным законодательством, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Налоговым периодом по данному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы, хотя субъект Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма авансового платежа исчисляется в размере одной четверной произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Поступления и выбытия транспортных средств учитываются с точностью до месяца, причем месяц поступления (регистрации) транспортного средства и месяц его выбытия (снятия с учета) засчитываются за полный месяц. Если транспортное средство поступило или выбыло в течение налогового или отчетного периода, то расчет налога по этому транспортному средству производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к общему числу месяцев рассматриваемого периода.

Налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые расчеты по авансовым платежам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рассмотрим пример расчета сумм транспортного налога. Организация приобрела легковой автомобиль мощностью 180 лошадиных сил (л.с.) и поставила его на учет в ГАИ 28 февраля текущего года. В соответствии с региональным законом ставка налога для такого автомобиля составляет 10 руб./л.е., уплачиваются авансовые платежи по транспортному налогу.

За I квартал следует уплатить авансовый платеж в сумме 300 руб., за II и III кварталы - авансовый платеж в сумме 450 руб., по итогам года сумма налога, подлежащая уплате, составит 450 руб.

В бухгалтерском учете организации начисление транспортного налога отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Источник: 
Крюков А.В, Бухгалтерский учет с нуля (бухучет для начинающих)-2010
Темы: